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Dove devo pagare le tasse come pendolare transfrontaliero?
La convenzione contro la doppia imposizione applicabile determina il domicilio fiscale del frontaliere.
A seconda del Paese confinante, ai frontalieri si applicano norme diverse. Se si vive in Germania e si lavora in Svizzera, il reddito viene tassato in Germania. Per i frontalieri che vivono in Francia, il domicilio fiscale dipende dal cantone in cui lavorano. A sua volta, sono considerati «frontalieri» residenti in Italia solo coloro che vivono entro 20 chilometri dal confine svizzero. Infine, per quanto riguarda l'Austria, il luogo di lavoro è anche il domicilio fiscale.
Se il domicilio fiscale è la Svizzera, oltre alle normali leggi fiscali può essere applicata anche la Legge federale sull’imposizione del telelavoro, in vigore dal 1° gennaio 2025.
I frontalieri tedeschi mantengono il domicilio fiscale in Germania
Chi vive in Germania e lavora in Svizzera paga le tasse sul proprio reddito in Germania. La Svizzera, dal canto suo, applica una ritenuta fiscale massima del 4,5% sul salario. L'importo massimo del 4,5% si applica solo se il dipendente può dimostrare di essere residente in Germania, ad esempio tramite un certificato ufficiale.
La Germania a sua volta accredita l'imposta alla fonte prelevata dalla Svizzera all'imposta sul reddito del contribuente.
Diverse normative cantonali per i frontalieri francesi
I frontalieri che lavorano a Ginevra e vivono in Francia hanno il domicilio fiscale in Svizzera. Quest'ultima trasferisce il 3,5% di questa retribuzione lorda alla Francia. I frontalieri francesi che lavorano nei cantoni di Berna, Soletta, Basilea Città, Basilea Campagna, Vaud, Vallese, Neuchâtel o Giura pagano generalmente le imposte sul loro reddito in Francia, che trasferisce il 4,5% della loro retribuzione lorda annuale alla Svizzera.
Al fine di regolamentare la tassazione nel caso del telelavoro, la Svizzera ha firmato un accordo aggiuntivo alla convenzione bilaterale sulla doppia imposizione con la Francia il 27 giugno 2023. L'accordo aggiuntivo stabilisce che i frontalieri che lavorano in Svizzera e vivono in Francia possono lavorare da casa fino al 40% senza modificare il loro domicilio fiscale. Il Parlamento ha approvato l'accordo aggiuntivo e il termine di referendum è scaduto il 3 ottobre 2024.
Si applicano le norme transitorie per i frontalieri italiani
Si applicano regole diverse a seconda di dove vive esattamente un frontaliere italiano e da quanto tempo lavora in Svizzera. Chiunque è considerato un frontaliere paga le imposte sul proprio reddito in Svizzera. Se il frontaliere lavorava già in Svizzera prima del 17 giugno 2023, la Svizzera trasferirà all'Italia il 40% del reddito lordo. La Svizzera riscuote l'80% dell'imposta alla fonte ordinaria sui frontalieri assunti dopo il 17 giugno 2023; allo stesso tempo, l'Italia tassa questi cosiddetti «nuovi frontalieri» come di consueto e detrae l'imposta alla fonte riscossa.
Un pendolare transfrontaliero può lavorare da casa fino al 25% del proprio orario di lavoro senza cambiare il proprio domicilio fiscale.
I frontalieri austriaci pagano l'imposta sul reddito del luogo di lavoro
Chi vive in Austria e lavora in Svizzera paga in genere le imposte sul proprio reddito nel luogo di lavoro in Svizzera. La Svizzera versa all'Austria un rimborso annuale del 12,5% di questo reddito fiscale. Poiché nei rapporti tra Svizzera e Austria vige il principio dell'imposizione sul luogo di lavoro, il domicilio fiscale comporta un corrispondente cambiamento parziale del domicilio fiscale.
Aggiornato il 1° gennaio 2025